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RESUMEN
La Ley 43/1995 del Impuesto sobre Sociedades supuso la inclusión de un régimen de tributación especial para las empresas de reducida dimensión que confiere a estas entidades una serie de ventajas fiscales, cuyo resultado debería ser, al menos en teoría, una disminución en su tipo impositivo efectivo.
Con el trabajo se pretenden dos objetivos fundamentales. Por un lado, analizar cómo ha evolucionado la presión fiscal que soportan las empresas de reducida dimensión en la Comunidad Valenciana desde 1992 a 1999, con el fin de constatar si realmente la inclusión del Régimen Especial ha contribuido a reducir su tributación efectiva.
De otra parte, un segundo objetivo se centra en intentar establecer qué variables económico-financieras de la empresa pueden ser explicativas de la presión fiscal, de modo que pueda caracterizarse la estructura económico-financiera de las empresas que gozan de una menor presión fiscal, antes y después de la Reforma.
ABSTRACT
The Corporate Income Tax Law 43/1995 set up a special tax regime for small business. According to this rule, small firms can benefit from tax reductions, with a final decrease, at least in theory, in their effective tax rates.
This paper aims to analyze, on the one hand, the evolution of small business tax burden in Valencian Community from 1992 to 1999, in order to verify if there exists a reduction on their effective fiscal burden, as a result of the application of the specific tax regime for these firms. On the other hand, the paper looks for an identification and definition ot a set of financial variables that could explain this tax burden evolution and thus charaterize the economic and financial structure of those firms with lower effective tax rates, before and after the Corporate Income Tax Reform.